Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО): функции, принципы и документы
Получение консультаций и аудита по МСФО от консалтинговой компании может дать преимущества вашему бизнесу при работе на международном рынке. В компаниях, которые занимаются сервисом по МСФО, вы можете получить бесплатную консультацию для того, чтобы понимать все особенности, связанные с этим стандартом. Кроме того, аудит предприятия по МСФО является важным шагом, если вы планируете работать на международном рынке.
Консолидация отчетности по МСФО поможет вашей компании привлечь инвестиции от зарубежных партнеров и выйти на новые рынки. Унификация представления результатов деятельности предприятий благодаря МСФО делает возможным сравнивать показатели различных компаний. Это может быть полезно при выборе потенциального инвестора.
Кроме того, компании, работающие по МСФО, предоставляют услуги трансформации отчетности, что облегчает сравнение показателей различных предприятий. Финансовая отчетность, составленная по МСФО, может быть большим источником информации для спонсоров о финансовом состоянии компании и ее результативности. Стандарты МСФО могут также помочь с достижением своевременного финансового обеспечения, что является часто решающим фактором при развитии и процветании бизнеса.
Роль МСФО в современной экономике
С момента экономического подъема послевоенных лет, интеграции и растущих объемов капитала, идея унификации бухгалтерских стандартов разных стран стала востребованной. Именно в конце 50-х годов прошлого века была заложена основа для разработки МСФО — единой системы бухгалтерских стандартов.
Комитет по МСФО взялся за работу над стандартами в 1973 году. В 2001 году организация реорганизовалась и переименовалась в Совет по МСФО, который стал независимым советом, занимающимся разработкой и совершенствованием стандартов финансовой отчетности.
Целью Совета является развитие системы качественных стандартов финансовой отчетности, основанных на четко сформулированных принципах бухгалтерского учета, сложившихся на всемирном уровне.
Преимущество МСФО в том, что эти стандарты широко применяются во всем мире, ими пользуются компании в более чем 120 странах, включая Россию, в качестве основы для подготовки своих финансовых отчетов.
С возрастанием значимости экономических изменений и инструментов ведения бизнеса, международные стандарты финансовой отчетности регулярно совершенствуются и пересматриваются. Над разработкой этих стандартов работает независимый Совет по МСФО, который продолжает развивать единую и доступную систему финансовой отчетности, отвечающую всем мировым требованиям.
Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) отличаются от российских стандартов бухгалтерского учета (РСБУ) тем, что они основаны на базовых универсальных принципах, а не на жестко прописанных правилах. Это позволяет применять МСФО в разных странах и приближать локальные стандарты к МСФО.
МСФО основываются на двух принципах: допущении о непрерывности деятельности и принципе начисления. Допущение о непрерывности деятельности означает, что финансовая отчетность составляется на основе предположения, что организация ведет свою деятельность непрерывно и не планирует прекращать ее в ближайшее время. Если это не так, то это должно быть отражено в отчетности. Принцип начисления же требует отражать события или обстоятельства, влияющие на экономические ресурсы организации, независимо от того, произойдут ли соответствующие денежные выплаты в отчетном периоде или в будущем.
Помимо этих принципов, МСФО содержат следующие качественные характеристики информации: уместность, существенность, правдивость, своевременность, понятность, сопоставимость и проверяемость. Уместная информация должна иметь прогнозную или подтверждающую ценность. Существенной считается информация, умалчивание или искажение которой может повлиять на принимаемые на ее основании решения. Правдивое представление информации требует полноты, нейтральности и отсутствия ошибок.
Чтобы финансовая отчетность была полезной для пользователя, она должна отвечать критериям уместности и правдивости. Кроме того, она должна быть своевременно доступна, понятна, сопоставима и проверяема. Таким образом, следование принципам МСФО и учет качественных характеристик информации позволяют оценивать прошлые и будущие результаты деятельности организации, а также улучшать финансовую отчетность в целом.
Структура и документы МСФО: что это такое
МСФО (Международные стандарты финансовой отчетности) - это коллекция стандартов и разъяснений, которые регулируют финансовую отчетность компаний. Всего существует 28 стандартов IAS и 15 стандартов IFRS, которые можно найти на сайте Международного совета по стандартам бухгалтерского учета (IFRS Foundation).
Раньше МСФО публиковались под названием Международные стандарты бухгалтерского учета (IAS), но в 2001 году они были переименованы в Международные стандарты финансовой отчетности (IFRS) с момента переименования Комитета МСФО в Международный совет по МСФО.
МСФО регулируют учет и отражение информации по всем элементам отчетности, таким как основные средства, нематериальные активы, запасы, финансовые инструменты, резервы, выручка, капитал, а также определяют правила составления финансовой отчетности и раскрытия информации, учет операций по объединению бизнеса и подготовку консолидированной финансовой отчетности.
Кроме стандартов, существуют интерпретации стандартов (IFRIC и SIC), которые предназначены для разъяснения тех стандартов, которые могут подвергаться неоднозначным трактовкам. SIC - это 8 разъяснений для МСФО, а IFRIC - 17 разъяснений для IFRS.
Ежегодно Международным советом по МСФО разрабатываются новые или совершенствуются действующие стандарты на основе принципов, заложенных в Концептуальных основах МСФО.
Распад СССР поставил перед Россией задачу вступить в мировое экономическое сообщество. Первая отчетность по Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО) была представлена российским предприятием «АвтоВАЗ» в 1994 году, что заставило другие отечественные компании следовать его примеру. В 1996 году «Газпром» уже вышел на Лондонскую биржу с отчетностью по МСФО, после чего последовали крупные нефтегазовые компании.
В 2010 году был принят Федеральный закон № 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности», который обязал некоторые компании представлять отчетность по МСФО. К таким компаниям относятся, например, кредитные организации, организации, чьи ценные бумаги допущены к организованным торгам путем их включения в котировальный список и страховые организации. Компании, осуществляющие подготовку отчетности по МСФО, должны использовать рубли и русский язык, но могут также выпускать отчетность на других языках и валютах. В проверенной аудиторами годовой финансовой отчетности предоставляются дополнительные отчеты не позднее, чем через 120 дней после завершения календарного периода.
В 2014 году рекомендации были переданы государственным компаниям, чтобы они начисляли дивиденды в размере 25% от чистой прибыли по МСФО, которая, как правило, выше, чем прибыль, подсчитанная по российским стандартам.
Это свидетельствует о том, что использование МСФО продолжает распространяться в России. Важно отметить, что в России компании должны применять МСФО, которые одобрены Министерством финансов РФ, так что выбор ограничен.
Как пройти обучение по международной финансовой отчетности?
Понимание принципов МСФО – задача не из легких и требует ответственного подхода. Но не стоит отчаиваться, ведь есть решение – пройти обучение по программе "ДипИФР", повысить квалификацию на специализированных курсах или пройти обучение в рамках специально организованных семинаров. Если вы хотите получить качественный академический опыт в области МСФО, могут пригодиться семинары-практикумы, которые проводит Академия PwC. Эти программы подходят как для новичков, так и для опытных специалистов в финансовой сфере, и могут включать в себя не только образовательные программы, но и получение международно признанного сертификата, а также краткосрочные программы, сконцентрированные на конкретных аспектах МСФО.
Применение принципов МСФО на предприятии позволяет принимать разумные финансовые решения иностранным инвесторам, поскольку они могут аккуратно оценить ситуацию в компании, в которую они хотят вкладываться. Именно поэтому все большее количество крупных предприятий пользуются МСФО, увлеченные желанием роста и развития.
Как быстро перейти к работе по принципам МСФО? Этому вопросу посвятили беседу с Светланой Крапивенцевой, руководителем практики «МСФО» юридической компании КСК групп, которая работает более 20 лет. Предлагаем ознакомиться с основными моментами этого интервью.
Первый шаг – обращение к консалтинговой компании, у которой есть опыт в данной сфере и профессиональный штат специалистов: от оценщиков до юристов и программистов. К примеру, КСК групп объединяет 15 консультационных компаний, работающих под едиными стандартами и использующих свои компетенции для решения различных задач по развитию и позитивным изменениям бизнеса. Такой подход позволяет учесть весь комплекс требований, выдвигаемых западными инвесторами, при помощи проведения оценочных экспертиз и внедрения новых отчетов.
Для составления отчетности по МСФО необходимо оценивать объективную стоимость недвижимости и оборудования компании. Это позволяет не просто выполнить требования стандартов, но и сохранить привлекательность в глазах инвесторов на протяжении длительного времени.
Для получения достоверной информации о финансовом состоянии компании необходимо выстроить управленческий учет. В некоторых случаях для этого приходится внедрять некоторые новые отчеты, позволяющие объективно отразить положение дел в бизнесе: отчет о движении денежных средств, управленческий баланс и другие.
Для минимизации рисков ошибок необходимо автоматизировать подготовку отчетов, что существенно уменьшает осложнения, связанные с человеческим фактором. В системе отражаются все этапы подготовки документов, что позволяет оперативно выяснить, где именно были допущены ошибки и в какой момент.
Большинство предприятий сталкивается с затруднением в уведомлении о принимаемых решениях всех миноритарных акционеров, что в конечном итоге сказывается на оперативности работы. В данном случае эксперты КСК групп предлагают провести оценку рыночной стоимости акций для последующего их выкупа у миноритарных акционеров. Укрупнив собственный портфель акций и сосредоточив все рычаги управления в своих руках, крупный собственник сможет оперативно информировать всех акционеров о новых решениях, в том числе касающихся перехода предприятия на принципы МСФО.
Специфичный план действий по переходу на принципы МСФО зависит от конкретного бизнеса и требует детального рассмотрения. Более подробную информацию о предлагаемых услугах, выполненных кейсах и отзывах о КСК групп можно найти на сайте компании. Там же можно оставить заявку на первичную консультацию по срокам и стоимости услуг.
Фото: freepik.com